Onderhandelingen muurvast
De politieke aandacht richt zich momenteel vooral op de begrotingsonderhandelingen. Volgens PRO-leider Jesse Klaver zat het overleg met premier Rob Jetten (D66), vicepremiers Dilan Yeşilgöz (VVD) en Bart van den Brink (CDA), en Eelco Heinen (VVD), minister van Financiën, maandag nog volledig vast. Volgens Klaver zijn de verschillen tussen het kabinet en de oppositie nog altijd groot en is er nauwelijks vooruitgang geboekt.
Over een aantal financieel gevoelige onderwerpen moet nog een politieke beslissing worden genomen. Tot de belangrijkste twistpunten behoren de financiering van de hogere defensie-uitgaven via een zogenoemde vrijheidsbijdrage, mogelijke verhogingen van werkgeverspremies, de hervorming van box 3, het eigen risico in de zorg en voorgenomen bezuinigingen op sociale zekerheid vanaf 2028. Over deze onderwerpen wordt nog stevig onderhandeld. Wijzigingen zijn daardoor nog mogelijk.
Dit weten we vrijwel zeker:
Een groot deel van het Belastingplan bestaat uit maatregelen die al eerder zijn aangekondigd of die voortvloeien uit het coalitieakkoord.
Reiskostenvergoeding
De onbelaste reiskostenvergoeding wordt definitief in de wet vastgelegd op € 0,25 per kilometer.
Expatregeling
Het vergoedingspercentage voor ingekomen werknemers, de voormalige 30%-regeling, gaat per 1 januari 2027 naar verwachting omlaag naar 27%. Tegelijkertijd worden de salarisnormen aangescherpt.
Werkkostenregeling
Werkgevers krijgen vanaf 2027 iets meer ruimte om werknemers onbelast iets extra’s te geven. De vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) stijgt voor de eerste € 400.000 van de loonsom van 2% naar 2,16%. Voor het deel van de loonsom boven € 400.000 blijft het percentage vooralsnog 1,18%. Daarnaast wordt bekeken of de WKR verder kan worden vereenvoudigd. Zo wordt onder meer gekeken naar één percentage voor de gehele loonsom en naar de regels rond het tegelijkertijd belastingvrij vergoeden van woon-werkverkeer en thuiswerken op dezelfde dag.
Personeelskorting
De aparte belastingvrije regeling waarmee werkgevers korting kunnen geven op producten of diensten uit het eigen bedrijf, verdwijnt per 1 januari 2027. Personeelskortingen kunnen daarna nog wel onbelast worden gegeven, maar moeten dan worden ondergebracht in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor bedrijven die veel gebruikmaken van personeelskortingen kan dat betekenen dat de beschikbare vrije ruimte sneller wordt benut. EY meldt dat dit in het Belastingplan 2027 komt.
Pensioenen
Het maximale salaris waarover fiscaal gefaciliteerd pensioen kan worden opgebouwd, wordt vanaf 2027 voor 6 jaar bevroren. De zogenoemde aftoppingsgrens blijft daardoor tot en met 2032 op € 137.800 staan. Vooral werkgevers met relatief veel werknemers met hogere inkomens kunnen daarvan de gevolgen in hun pensioenregelingen zien. Dit komt volgens EY in het Belastingplan 2027 en was al aangekondigd in het coalitieakkoord.
WBSO
Ook de fiscale regeling voor speur- en ontwikkelingswerk wordt aangepast. Voor bedrijven die bij de berekening van de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk gebruikmaken van het forfaitaire S&O-uurloon (Speur- en Ontwikkelingswerk), gaat dit bedrag per 1 januari 2027 naar verwachting omhoog van € 29 naar € 33 per uur. Dat kan gunstig uitpakken voor innovatieve bedrijven die geen historisch S&O-uurloon hebben waarop de berekening kan worden gebaseerd.
Minder administratie bij opting-in
Voor arbeidsrelaties die vrijwillig voor de loonbelasting als dienstbetrekking worden behandeld, wordt de administratie eenvoudiger. De gezamenlijke verklaring van opdrachtgever en opdrachtnemer hoeft straks niet meer naar de Belastingdienst te worden gestuurd. Het is straks voldoende om deze verklaring in de loonadministratie te bewaren.
Eerstedagsmelding verdwijnt
Ook de mogelijkheid voor de Belastingdienst om werkgevers te verplichten een zogenoemde eerstedagsmelding te doen, wordt afgeschaft. Voor werkgevers aan wie deze verplichting eerder is opgelegd, vervalt deze naar verwachting vanaf 1 januari 2027.
Over deze onderwerpen wordt nog overlegd:
Bij andere maatregelen staat de richting vast, maar zijn de details nog onderwerp van overleg.
Auto van de zaak en youngtimers
Voor nieuwe fossiele auto’s van de zaak komt vanaf 2027 een extra werkgeversheffing in beeld. In de plannen wordt uitgegaan van een pseudo-eindheffing van 12% van de cataloguswaarde. Voor auto’s die vóór 2027 al ter beschikking zijn gesteld, is overgangsrecht voorzien. Daarnaast wordt gesproken over uitzonderingen, bijvoorbeeld voor lesauto’s en vervangend vervoer. Ook de youngtimer-regeling staat ter discussie. Mogelijk komt er een ander afbouwpad en wordt daarnaast een zogenoemde greentimer-regeling ingevoerd voor elektrische auto’s van 5 tot 8 jaar oud.
Ondernemersaftrek
Op de agenda staan verdere stappen in het verlagen of afbouwen van onder meer de startersaftrek, stakingsaftrek en meewerkaftrek. Daar staat tegenover dat het percentage van de energie-investeringsaftrek (EIA) mogelijk juist wordt verhoogd.
Inkomstenbelasting
Volgens PwC wordt rekening gehouden met een beperkte inflatiecorrectie van belastingschijven, heffingskortingen en andere fiscale grensbedragen. Daardoor stijgen deze bedragen minder hard dan de inflatie. Ook worden wijzigingen verwacht in de tarieven en schijfgrenzen van box 1. Daarnaast wil het kabinet de arbeidskorting voor lagere inkomens verbeteren.
Box 3
Hetzelfde geldt voor box 3. Vaststaat dat verdere aanpassingen nodig zijn, maar hoe het nieuwe stelsel er zal uitzien en op welke manier de kosten worden gedekt, is nog onderwerp van politieke discussie.
Contouren bekend, geen inhoudelijke uitwerking:
Van een aantal aangekondigde maatregelen zijn de contouren bekend, maar ontbreekt nog een inhoudelijke uitwerking.
Aandelenopties voor startups en scale-ups
Voor startups en scale-ups wordt gewerkt aan een aantrekkelijkere fiscale regeling voor aandelenopties voor werknemers. Het kabinet wil de belastingheffing over aandelenopties verlagen en bovendien uitstellen tot het moment waarop de verkregen aandelen daadwerkelijk worden verkocht. Daarmee moet het voor jonge, innovatieve ondernemingen makkelijker worden om werknemers aan te trekken en vast te houden.
Overdrachtsbelasting
Voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen, wordt een tariefswijziging verwacht. Het tarief zou dalen van 8 naar 7%. Ook wordt gewerkt aan een vrijstelling voor specifieke overdrachten tussen woningcorporaties.
Vastgoed
Rond de waardering van verhuurde woningen worden aanvullende maatregelen verwacht. Daarbij kan de leegwaarderatio (percentage van de WOZ-waarde waarmee je de fiscale waarde van een verhuurde woning mag verlagen) worden aangepast en kunnen de mogelijkheden worden beperkt om deze regeling toe te passen bij verhuur tussen gelieerde partijen.
Buitenlandse belastingplichtigen
Ook wordt gewerkt aan vereenvoudigingen voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen. Zo zou de verplichte inkomensverklaring kunnen vervallen, terwijl de Belastingdienst wel aanvullende bewijsstukken kan blijven opvragen.
Puzzelstukjes moeten nog op hun plaats vallen
Hoewel inmiddels duidelijk is welke fiscale thema's centraal staan in het Belastingplan 2027, ligt lang niet alles vast. Een groot aantal maatregelen borduurt voort op eerder aangekondigd beleid. Tegelijkertijd zijn juist de financieel en politiek gevoeligste dossiers nog onderdeel van de begrotingsonderhandelingen. Daardoor kan de uiteindelijke inhoud van de Miljoenennota en het Belastingplan op meerdere onderdelen nog veranderen voordat op 15 september de definitieve stukken naar buiten komen.
